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顾问见解

安全行为,RMD和受益人:另一个皱纹

如果您是现任继承福利的持有人,则需要知道这是您需要知道的。

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在我的2021年7月,我提供了一个详细的“执行者路线图”,用于确定适用于死者受益人的死后最低分布或RMD。I was sure I’d covered every scenario, but it turns out I left out a big chunk of inherited benefits: benefits that were originated by an employee or IRA owner (the “participant”) who died prior to the effective date of the Secure Act. Sorry about that! Here’s what you need to know for the current holders of benefits inherited from a pre-Secure decedent.

设置每个社区的退休增强法案,都改变了继承退休帐户的最低分配规则,几乎消除了自1986年以来盛行的“预期寿命支出”。从现在开始,只有“合格的指定受益人”才能获得预期寿命支付;所有其他指定的受益人都将遵守10年规则。法律规定,它适用于参与者继承的福利谁在2019年之后去世

在2020年之前去世的死者的受益人可以继续使用这些福利原始所有者死亡的预期寿命支出来继续撤回。这使我们的第一个案例简单:

示例。Mater于2018年去世,享年91岁(即在安全生效日期之前),将IRA留给儿子大三学生为她指定的受益人。Junior reached age 67 on his birthday in the year of Mater’s death, so his age on his birthday the following year (2019) was 68. His life expectancy at age 68 was 18.6 years, so his first RMD, in 2019, was the Dec. 31, 2018, year-end account balance of the IRA divided by 18.6 years. (Of course he also had to withdraw, in 2018, the balance of the 2018 RMD if Mater had not fully withdrawn it prior to her death.)

由于Mater的死亡是2020年以前的死亡,Junior只会根据他的单一预期寿命撤回RMD,每年降低一个人,直到账户减少到零为零,好像Secure从未发生过。当然,这有几个皱纹:2020年没有RMD(由于《 Cares Act》,该年度免除RMD的RMD),在2022年,他将不得不改用新的预期寿命桌子像我们其他人一样。尽管有皱纹,但我们可以预见,如果大三学生充分利用预期寿命的支出,则该帐户可能会在2038年进行最终发行。

但是这个IRA不一定是永远的。是的,Secure的遗产例外适用于在Secure生效日期之前去世的参与者的指定受益人(2020年1月1日)。但是,它不再申请“该雇员在此日期后死亡的指定受益人的死亡”。换句话说,谁在原始指定受益人的安全后死亡后继承该帐户的人都不会“踏入已故的受益人的鞋子”,而是撤回原始指定受益人的预期寿命的剩余时间。那是对继任受益人的旧安全待遇。根据新的安全后制度,支付的“翻转”为10年规则,因为原始指定受益人的安全后死亡。

如Secure所说,已故的原始指定受益人的继任受益人将与Secure一起对待“合格指定受益人”的继任受益人的对待:预期寿命的支出结束,而支出则转为10年规则当时。

假设Junior(是Mater的指定受益人)于2021年去世(在安全生效之后)。该帐户现在传给了Junior的继任受益人。他的继任受益人可能是IRA提供者提供的表格中被任命为继任受益人的人,或者可能是他的财产(如果IRA的受益人在继承该帐户之前,但在此之前,通常是“默认继任受益人”撤回了所有好处,而没有命名继任者)。与往常一样,继任受益人必须在死亡年(2021年)中服用RMD,以至于大三学生去世之前没有服用。然后,根据这一有限规则,年度RMDS停止,继任受益人必须撤回根据“ 10年规则”的帐户余额的100% - 即,到2031年12月31日,包括the 10th anniversary of Junior’s death. Subject to IRS Secure regulations (which have not been issued yet), that seems to be how it works.

现在处于不太明显的情况。根据Secure的语言,如果原始帐户所有者及其指定的受益人,看来,2020年代前死者的账户的预期寿命为“永远”。两个都死于2020年之前:

威廉的例子:威廉(William)于2013年去世(即在安全之前)去世,将IRA留给了他的朋友凯西(Kathy)被指定为受益人。凯西(Kathy)开始在她的23年预期寿命上撤回该帐户,但随后在2018年,她也去世了。IRA随后将其继任受益人,她的儿子Alec转移。根据预审前法律,ALEC有权继续撤回凯西预期寿命(约18年)的剩余时间。正如我们所看到的,在安全的情况下,如果凯西(Kathy)在Secure的生效日期之后去世,则支出将在她的死亡后倒入10年的规定,从而终止凯西(Kathy)的预期寿命支出并用10年的规则代替。但是,该翻转仅适用于“该员工指定受益人的继任受益人在此日期之后谁去世” - 就是在2019年之后(添加了强调)。在这种情况下,两个都原始的IRA所有者(William)和“该员工的指定受益人”(凯西)去世安全的生效日期。因此,看来该帐户应该完全免于安全,而Alec可以继续撤回凯西预期寿命的剩余时间。他永远不必遵守10年的规则。我们等待财政部的安全法规,以了解他们是否同意这一结论。

最后,Secure的2020年前死亡的遗产豁免存在更大的差距:当原始的“指定受益人”是具有多个受益人而不是一个人的“透明信托”时,该规则如何适用?

多莉的IRA示例:多莉(Dolly)于2010年去世,为她的六个孙子带来了100万美元的IRA信托。信托规定,受托人是使用收入和委托人作为受托人认为,建议孙子的健康,护理,教育和支持,直到没有35岁以下的孙子生活,或者只有一个孙子living, whichever comes first, at which time the remaining trust balance is to be distributed to Dolly’s then-living issue by right of representation. The trust qualifies as a “see-through trust” under the IRS’ minimum distribution trust regulation, and accordingly qualified as Dolly’s “designated beneficiary.” The trust has been taking annual RMDs from the IRA based on the 53-year life expectancy of the oldest grandchild. In 2021, one of the younger grandchildren dies; the other five are still living.

由于多莉在2020年之前去世,因此该信托有权根据Secure的遗产豁免规则继续预期寿命。我们知道,这种预期寿命的支出必须在2019年后Dolly的“指定受益人”死亡后倒入10年的规则。但是在这种情况下,有多个指定的受益人,其中只有一个死亡。翻转现在是否发生 - 在该小组中的第一次死亡 - 或直到所有六个孙子都去世之前?还是仅在最古老的孙子去世后,其预期寿命是RMD的衡量时期?

我认为,直到参与者去世时居住的所有“指定受益人”都死了。自2002年以来实际上,确保库房法规实际上是指哪些信托的受益人将“可计划”作为退休帐户的受益人,并且可以被忽略为“仅仅是潜在的继任者”。只有所有可计数的受益人都是个人(除其他要求),信托才能符合有权获得预期寿命支出的透明信托(Reg。§1.401(a)(a)(9)(9)-5,A-7(c)(1)(1)。所有这些可计数的个人受益人都是“指定受益人”,其中最古老的人的预期寿命将是信托的适用分配期。但是,一些国税局声明表明,只有最古老的信托受益人才被认为是参与者的“指定受益人”。

Dolly信托的受托人可能应该继续使用现有(安全前)预期寿命支付安排来继续采用RMD,直到IRS发行法规确切阐明何时(如果有的话)该信托必须兑现10年规则。

娜塔莉·乔特(Natalie Choate)是马萨诸塞州韦尔斯利(Wellesley)的律师,他专注于遗产计划以寻求退休福利。Choate最畅销的书2019年版,生命和死亡计划为退休福利,可以通过她的网站获得www.ataxplan.com,您还可以看到她的演讲时间表并提交此专栏的问题。本文表达的观点不一定反映了晨星的观点。